Author: Akane Nishida

利得稅是什麼：香港利得稅基礎概念與課稅原則 在香港做生意，不論是有限公司、合夥或獨資商號，只要在本地產生或得自香港的利潤，一般都需要繳交利得稅。那麼，利得稅是什麼？以簡單說法，利得稅就是政府就企業或業務的應評稅利潤徵收的直接稅項，是香港三大直接稅之一（另外兩項為薪俸稅及物業稅）。 香港採用的是「地域來源原則」（territorial basis of taxation），即只對源自香港的利潤課稅。這與很多國家採用的「全球入息課稅」制度不同。換句話說，只要利潤被認定為「源自香港」，不論公司股東是否為本地居民、公司註冊地是否在海外，也可能需要在香港繳交利得稅；反之，如屬真正的離岸利潤（offshore profits），並能提供足夠證明，則有機會豁免。 誰需要繳利得稅？ 一般情況下，只要屬於在香港從事行業、專業或業務的法人或個人，包括： • 有限公司及無限公司 • 獨資經營（sole proprietorship） • 合夥業務（partnership） • 某些信託及團體組織，如其在港有業務及利潤 應評稅利潤與會計利潤的分別 很多人誤以為財務報表上的「年度淨利潤」就是需要課稅的數字，但實際上，稅法下的應評稅利潤須根據《稅務條例》作一系列調整。會計上允許列支的某些支出，在稅務上未必可扣減；相反，有些在會計上並非收入的項目，卻可能需要在稅務上加回計入。這正是利得稅計算方法中最關鍵的部分之一。 香港利得稅稅率簡介 目前香港採用「兩級制利得稅」稅率： • 法人（例如有限公司）：首 200 萬港元應評稅利潤稅率為 8.25%，其餘部分為 16.5% • 非法人業務（例如獨資、合夥）：首 200 萬港元為 7.5%，其餘部分為 15% 需要留意的是，某些行業如銀行業、保險業、航運等，可能受特定稅務規定約束，稅務處亦會針對部分跨境安排制訂反避稅條文，例如轉讓定價（transfer pricing）規則等。這些都直接影響香港利得稅的實際負擔及規劃空間。 利得稅與其他稅種的分別 很多創業者常把利得稅與薪俸稅混淆。簡單區分如下： • 利得稅：針對業務或公司的利潤課稅 • 薪俸稅：針對個人因受僱獲得的薪金、花紅、津貼等課稅 • 物業稅：針對物業租金收入（業主）課稅 假設你是公司的唯一股東兼董事，公司賺錢需要繳交利得稅；你作為受僱人士從公司領取薪金，則以個人名義繳交薪俸稅，兩者是分開計算。了解利得稅是什麼，有助於正確規劃公司與個人兩層面的稅務安排，避免重複納稅或錯誤申報。 利得稅計算方法：由會計利潤到應評稅利潤的調整步驟 要正確計算香港利得稅，必須先掌握「由會計利潤推算至應評稅利潤」的基本步驟。即使使用會計軟件或由會計師處理，也最好理解整體流程，以便檢查計算是否合理及作出稅務規劃。 第一步：確定基礎會計利潤 以公司年度財務報表為起點，通常取「稅前溢利」（profit before tax）作為基礎。這個數字反映了公司在該財政年度的會計利潤，但未考慮稅務條例對可扣減或不可扣減項目的規定。 第二步：加回不可扣稅支出 在利得稅計算方法中，常見需要「加回」（add back）的支出包括： •…